南开大学经济学院433税务专业基础[专业硕士]历年考研真题及详解

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2014年南开大学经济学院433税务专业基础[专业硕士]考研真题（回忆版）
2014年南开大学经济学院433税务专业基础[专业硕士]考研真题（回忆版）及详解
2013年南开大学经济学院433税务专业基础[专业硕士]考研真题（回忆版）
2013年南开大学经济学院433税务专业基础[专业硕士]考研真题（回忆版）及详解
2012年南开大学经济学院433税务专业基础[专业硕士]考研真题
2012年南开大学经济学院433税务专业基础[专业硕士]考研真题及详解
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内容预览
2014年南开大学经济学院433税务专业基础[专业硕士]考研真题（回忆版）
一、名词解释
1．转移支付
2．收支两条线
3．税务登记
4．直接税和间接税
二、选择题
略
三、简答题
1．我国财政功能的分类
2．局部均衡分析税收归宿的结论和缺陷。
3．如何解决国际重复征税问题。
四、画图
1．画洛伦茨曲线的，并要求回答财税政策调节收入分配。
2．计算题
个人所得税的综合计算，包含了工资薪金所得、偶然所得、利息所得、境外所得扣除、个人年终奖金所得、稿酬所得、劳务报酬一次性收入畸高所得等等。
五、论述题
1．论述发达国家财政分权的特点以及对我国的启示。
2．营改增的背景、意义、改革框架、对今后税制改革的影响。
2014年南开大学经济学院433税务专业基础[专业硕士]考研真题（回忆版）及详解
一、名词解释
1．转移支付
答：转移支付又称无偿支出，主要是指各级政府之间为解决财政失衡而通过一定的形式和途径转移财政资金的活动，是用以补充公共物品而提供的一种无偿支出。转移支付是政府财政资金单方面的无偿转移，体现的是非市场性的分配关系，包括政府的转移支付、企业的转移支付和政府间的转移支付。中国转移支付制度是在1994年分税制的基础上建立起来的，是一套由税收返还、财力性转移支付和专项转移支付三部分构成的、以中央对地方的转移支付为主的转移支付制度。
2．收支两条线
答：收支两条线是指政府对行政事业性收费、罚没收入等财政非税收入的一种管理方式，即有关部门取得的非税收入与发生的支出脱钩，收入上缴国库或财政专户，支出由财政根据各单位履行职能的需要按标准核定的资金管理模式。它要求各种收费、罚没项目的设立都必须有法律法规依据，所有收入必须全部上缴财政作为国家财政收入，纳入财政预算管理；收费实行收缴分离，罚没实行罚缴分离，即实行执收执罚单位开票、银行缴款、财政统管的模式；执收、执罚单位的开支，由财政部门按批准的预算拨付。
3．税务登记
答：税务登记是指纳税人、扣缴义务人依法向税务机关披露有关信息，并对其纳税人、扣缴义务人身份予以确认的一项涉税活动，也是税务机关对纳税人的开业、变更、歇业以及生产经营等活动情况进行登记管理的一项基本制度。税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。
4．直接税和间接税
答：①直接税是指纳税人根据收入直接向政府交税，其所交的税不能或很难转嫁给他人，主要有所得税和财产税；②间接税是指纳税义务人不是税收的实际负担人、纳税义务人能够用提高价格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种，主要是商品流转税。与直接税相比，间接税：①税收收入比较稳定，不易受成本变动的影响；②在调节经济方面具有灵活性和针对性，一般配合价格杠杆进行；③具有隐蔽性，征税阻力小；④具有累退的性质，难以体现公平税负原则。
二、选择题
具体题目想不起来了。今年选择题已经不再局限于张志超的财政学那本书上的内容，题目比2012、2013年难度均有所提升，尤其最后几个题有点注会税法的风格了。
三、简答题
1．我国财政功能的分类
答：财政功能主要包括以下四个方面：资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能及监督管理职能。
（1）资源配置职能
①财政通过采取转移支付制度和区域性的税收优惠政策等方法，促进要素市场的建设和发展，推动生产要素在区域间的合理流动，实现资源配置的优化；
②优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的结构效率，形成合理的产业结构；
③通过政府投资、税收政策和财政补贴等手段，带动和促进民间投资、吸引外资和对外贸易，提高经济增长率，防止规模不经济的产生。
（2）收入分配职能
收入分配职能主要体现在税收转移支付制度，即对高收入家庭课征累进所得税并对低收入家庭给予补助，对主要由高收入消费者购买的产品进行课税，并同时对主要为低收入消费者使用的产品给予补贴。同时完善社会福利制度，使低收入者实际收入增加，个人收入差距缩小。
（3）经济稳定职能
在市场经济中，实现充分就业、稳定物价水平、平衡国际收支是财政的经济稳定职能的三个方面。政府运用相机抉择的财政政策、“自动稳定器”、社会保障支出制度和农产品价格支持制度等主要调控工具，实现财政稳定经济的职能。
（4）监督管理职能
政府在预算决策和资金筹集使用过程中，客观上对国民经济各方面的活动情况和财政本身的运行进行反映和制约，主要监督宏微观经济、国有资产的运营情况、财政部门自身的工作情况等，能够确保政府公共预算符合广大人民意愿，保证政府收支的合法性，增强政府预算的透明度，提高财政资金使用效益。财政管理监督职能寓于财政资源配置、收入分配和稳定经济职能之中，辅助于这些职能并独立发挥作用。
2．局部均衡分析税收归宿的结论和缺陷。
答：（1）税收归宿的结论
对于整体经济来说，对买者征税和对卖者征税的结果是相同的。税收在买者支付的价格和卖者得到的价格之间打入了一个楔子，无论向谁征税，社会福利的损失和政府得到的税收都不变，唯一的区别就是谁来把钱交给政府。
（2）利用局部均衡分析税收归宿的结论
①对生产者的税负转嫁与归宿分析


假定一国政府对某商品的生产者从量计征商品税，市场为完全竞争的市场，该商品的价格供给弹性和需求弹性相同，税前的均衡点是E，均衡价格是P，产量为Q。现在对生产者征收从量税，税额为t。在这种情况下，对生产者征税时，生产者将价格提高t后出售产品，供给曲线平移至变为S’，税后的均衡点相应变为E，这样价格从P上升到P’，由于价格上升，消费者的购买量减少，减少到Q’。在购买量为Q’的情况下，由于单位商品从量税不变仍然是t，图中就是(P＇－P＂)。这样生产者每出售一个单位商品只能得到P"的收入。在未征税时，生产者每出售一单位商品得到的收入是P，征税后只能得到，这表明生产者承担了P－P”的单位税收，而消费者承担了其余即P’－P,因此，生产者通过提高价格的方式并没有将税负全部转嫁到消费者身上，事实是二者共同分担了税收。生产者负担的税收总额是(P－P”)乘以OQ’，消费者负担的税收总额是(P’－P)乘以OQ’，二者之和在图形中恰好是矩形P“P’E’C的面积。
②对消费者的税负转嫁与归宿分析


假定假设前提同前文，对商品的消费者征收从量税时，由于实际支付的价格上升，消费量缩减，即需求曲线向下平移，生产者要面对新的需求曲线D’，新的均衡价格是E’，此时生产者收到的价格为P1’，在这个价格下生产者缩减产量从Q到Q’。由于单位税额不变仍然为t，消费者必须支付P1’的价格，其中P1’－P1”为单位从量税t，这个差额也就是消费者支付的价格和生产者收到的价格之间的差额。将图6－1中移动后的供给曲线S'放在图6－2中后可以发现，税后的价格存在P’=P1’，P”=P1”，也就是说无论对生产者征税还是对消费者征税，消费者和生产者的共同分担税收负担的情况是一样的。
（3）局部均衡分析税收归宿的缺陷
上述分析没有说明究竟生产者和消费者谁要负担更多的税收,解决这个问题，需要将商品供求价格弹性引入模型进行讨论。前面均假定商品的价格供给弹性和需求弹性不会影响税负的转嫁，而现实生活中，税负能否转嫁、转嫁的程度与价格的需求弹性和供给弹性密切相关。商品的需求弹性越大、供给弹性越小，税负越不容易转嫁，需求弹性越小、供给弹性越大，税负越容易转嫁。
3．如何解决国际重复征税问题。
答：由居民税收管辖权和收入来源地税收管辖权冲突引起的国际重复征税，避免或消除的基本办法有扣除法、免税法、抵免法和税收饶让。
（1）扣除法
扣除法是指纳税人在居住国纳税时把外国所得已纳的外国税收视同费用在总收入中扣除，以其余额计算应纳税额。对纳税人而言，对扣除后的所得征税形成的税负，轻于重复征税的税负，重于重复征税完全免除的税负。故扣除法只是减轻重复征税的程度，没有从根本上消除重复征税，因此实行扣除法的国家很少。
（2）免税法
免税法是指纳税人在居住国纳税时，从国外获得的所得免予征税，仅就其从本国境内获得的所得征税。实际上是单纯行使来源地税收管辖权，彻底免除重复征税。具体分为：
①全额免税法
在居住国课税时，不考虑因国外所得免税而导致适用税率档次的降低这一问题，仅以国内所得部分确定税率。
②累进免税法
在居住国课税时，免税的国外所得并入国内所得，以此确定适用税率，但在计算应纳税额时只以国内所得为税基。
（3）抵免法
抵免法是国际上比较通行的避免国际重复征税的办法，又称外国税收抵免，指居住国根据居民纳税人来源于国内外的全部所得计算应纳税额，但允许纳税人就已在来源国缴纳的全部或部分税款根据一定条件从应纳税额中扣除。具体分为：
①全额抵免法
纳税人从境外获得的所得，已在境外按照境外税收管辖权的税法计算交纳的所得税税额，可以从纳税人应纳税额中全额抵扣。但由于各国所得税的制度和政策不同，国内部分的应纳税额与可抵扣的境外部分所得应纳税额的计算口径往往不同。
②限额抵免法
纳税人从境外获得的所得，已在境外按照境外税收管辖权的税法计算交纳的所得税税额，可以在纳税人应纳税额中抵扣，但可抵扣的数额不能超过按照本国税法计算的应纳税额。已在境外交纳的税收，如不超过此限额可全部抵免，如果超过此限额，超过部分不能抵免。
（4）税收饶让
税收饶让是指居住国对所得来源国采用税收优惠而减少的应纳税额视同已纳税也给予税收抵免待遇。纳税人在收入来源国获得的税收减免税利益可以保留，而不必再向居住国就其境内境外全部所得纳税。
四、画图
画洛伦茨曲线的，并要求回答财税政策调节收入分配。
计算题是个人所得税的综合计算，包含了工资薪金所得、偶然所得、利息所得、境外所得扣除、个人年终奖金所得、稿酬所得、劳务报酬一次性收入畸高所得等等。
五、论述题
1．论述发达国家财政分权的特点以及对我国的启示。
答：财政分权是建立在政府职能或事权基础上、符合经济效率与公平、体现民主精神采取民主方式并有法律保障、各级政府有相对独立的财政收入与支出范围、处理中央政府与地方政府及各政府间关系等的一种财政体制。
（1）发达国家财政分权的特点
①财政职能性与收支相对独立性
财政职能性与收支相对独立性是指政府职能明确、职能在政府间划分明确、相应各级政府的收入与支出范围明确。
②效率性与最优化
即事权与财权相统一，体现经济学中的成本与收益原则、追求最大化目标，各级政府使用居民的税收为全体居民提供最合意的公共产品，包括最优税收税率与结构、最优支出规模结构等。
③民主性与公平性
即政府既要保证各经济微观主体的利益与自由，使得各微观主体的偏好得以显示，又要通过民主的方式协调各主体之间的利益矛盾，要为居民参与财政活动提供公开透明的信息与渠道；保证中央政府不能随意侵占干预地方政府利益，地方政府不是或不完全是中央政府的代理机构，而是具有独立权利的组织或行为主体。
④规范性与法律性
各级政府的关系、职能与行为是较规范的，有法律作为依据与保证，有较强的稳定性与可预测性。
⑤激励相容性
分权体制既要保证地方政府利益与中央政府利益的协调，又要保证各级政府官员、职员的个人利益与地方居民利益的协调统一。
（2）对我国的启示
①适度分权
财政分权的实质在于中央政府和地方政府间职责和权力范围的划分,以避免信息的不对称,促进资源的更有效配置和社会福利的最大化,适度的分权是应该有利于资源的有效配置和制度创新的。我国1994年的税改就是通过明确政府间的职责、硬化地方财政的预算约束进行适当的财政分权,建立了分税制的财政分权体制,从而调动了地方政府的积极性,推动了中国经济在没有进行政治体制改革的情况下保持了持续、健康、快速发展的。当前,应进一步加快分税制的改革,赋予地方一定的税收管理权,进一步硬化地方政府的预算约束。
②严格财政纪律,加强审计对预算资金的管理和监督
随着经济的发展,我国财政分权体制的缺陷也逐渐暴露了出来：
a.当前的财政资金管理不严,预算外资金成了监督盲区,大量财政资金游离于中央预算之外；
b.资金浪费严重；
c.转移支付资金审批不公开、不公正和缺乏效率,且转移支付资金被挤占挪用严重。
当前,我国应进一步加大对地方财政支出和转移支付资金使用的审计监督力度,对整改结果进行再审计,并向社会公开,同时加强预算外资金的管理,争取纳入预算内进行管理。
③现行财政分权体制的创新取向
中国财政分权从本国国情出发，立足于社会主义制度的自我完善与发展，大胆改革，走出了一条有中国特色的财政分权之路，积累了宝贵经验。当然，也要清醒地看到，作为全新的探索与尝试，许多方面需要客观剖析，在总结成功经验的基础上认真查找问题。当前财政分权改革进一步深化的关键时期，更要明辨是非，适应新时期经济发展的需要，始终坚持正确的改革方向，创新方式方法，进一步将财政分权改革推向深入。
④财政分权要进一步深化改革，始终坚持正确的目标方向
1994年分税制改革之后，中央和地方层级高端（省、市）在全部财力中所占比重上升，而县乡财政困难却在“事权重心下移、财权重心上移”过程之中凸显出来，欠发达地区对此反映最为强烈。本来使各级政府增强事权与财权的呼应与匹配，并通过自上而下的转移支付使欠发达地区也大体达到事权与可用财力的一致，正是分税制财政体制的“精神实质”和优势所在，但在我国改革实践中却未能体现出来，其根本症结在于省以下一直没有真正实行分税制。中国现行分税制存在的缺陷及其不良影响不是源于规范化的分税制财政体制，分税制不彻底不规范所致。
国际经验和中国的改革实践证明，建立分税分级财政体制的方向和目标是正确的选择，是财政分权改革取得成功的保证。过去的改革坚持正确的方向取得了成功，今后继续深化财政分权改革，加快重要领域和关键环节的改革步伐，还必须坚定不移地坚持分税制财政体制这一正确的改革方向和目标。
2．营改增的背景、意义、改革框架、对今后税制改革的影响。
答：（1）“营改增”的背景
2009年，全面实施增值税转型改革，允许全国范围内的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额后，我国的增值税链条更加完整，其税收中性原则更能得到良好体现。营业税是与增值税并行征收的一个税种，在公平税负、促进经济发展方面，其远不如增值税，为了完善我国税制、适应经济形势的变化，“营改增”是税制发展的必然趋势。
①从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条
增值税具有“中性”的优点，客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强。但是要充分发挥增值税的这种中性效应，前提之一就是增值税的税基应尽可能宽泛，最好包含所有的商品和服务，现行税制中增值税征税范围较为狭窄，导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断，中性效应便大打折扣。
②从产业发展和经济结构调整的角度来看，营业税改征增值税可进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，将有效推动第三产业加快发展。同时，出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口，与其他对服务业课征增值税的国家相比，我国的服务出口由此易在国际竞争中处于劣势。
③从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，形式越来越复杂，要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难，这给两税的划分标准提出了挑战。
④从国际税制改革发展趋势看，目前全世界已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围通常会覆盖绝大多数货物和劳务。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，逐步实现对于货物和劳务征收统一的间接税，使增值税覆盖绝大多数货物和劳务，符合国际惯例。
总之，增值税的“链条”完整了，可以有效避免重复征税，有利于减轻纳税人的税负，有利于优化产业结构，有利于完善现行税制，有利于提升征管效率。
（2）我国“营改增”的意义
①有利于减少重复征税和偷漏税现象
相对于营业税对所有营业额征税的计税方式，根据增值税一般原理，增值税仅对增值额征税，增值税专用发票的环环抵扣的特点使增值额的来源和流向都有据可查，不仅有利于减少重复征税，增值税链条的上下游之间形成了无形的监督机制，还能够防止偷漏税的产生。
②有利于完善和延伸第二三产业增值税抵扣链条，促进第二三产业融合发展
我国流转税主要分为增值税和营业税，增值税主要是对货物征税，而营业税主要是对劳务征税。原有的增值税抵扣链条仅限于货物生产、加工、销售等环节，企业接受和提供劳务均不存在增值税抵扣问题，均以收入全额征税，这样在第二三产业连接处增值税抵扣链条断裂，造成第二三产业税负的差异。此外，对于许多处于第三产业的企业，在原有税制规定下，应按营业税的服务业以收入全额纳税，不得做任何抵扣。然而服务业的企业通常需要采购大量用于服务的设备，不得抵扣设备购进进项的规定不利于企业更新设备产品、提高服务质量。鉴于增值税有着营业税无法比拟的完善的抵扣制度，“营改增”可以完整增值税抵扣链条，特别在促进第二三产业发展方面起着突出的作用。
③有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境
增值税出口退税是指对于我国出口的货物，在出口前将货物所纳的增值税退回，以提高我国产品的国际竞争力。增值税扩围后，征税范围包括劳务，因此劳务出口也可以享受出口退税。此外，货物生产、销售等环节使用的劳务负担的增值税也可以退回，进一步完善了我国出口退税制度，改善我国出口税收环境。
（3）我国“营改增”的改革框架
①我国“营改增”的进程
a．2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》，明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点；
b．2012年7月31日，国税总局发布了《关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》，北京市、江苏省、安徽省福建省、广东省、天津市、浙江省、湖北省将陆续完成新旧税制转换；
c．2013年8月1日起试点在全国范围内推开，顺利地完成了“营改增”由点到线再到面的改革方案；
d．从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。自2014年6月1日起，将电信业纳入营业税改征增值税试点范围。
②主要税制安排
a．税率
在现行增值税17％标准税率和13％低税率基础上，新增11％和6％两档新税率。租赁有形动产等适用17％税率，交通运输业、邮电通信业等适用11％税率，其他部分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务）适用6％税率。
b．计税方式
交通运输业、邮电通信业、部分现代服务业、租赁有形动产的纳税人，年应税收入不足500万的，确认为小规模纳税人，按简易办法征税；年应税收入超过500万的，应确认为一般纳税人，按适用税率征税并可抵扣合理的进项税额。
c．计税依据
原则上为发生应税交易取得的全部收入，对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。
d．服务贸易进出口
进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。
③改革试点期间过渡性政策安排
a．税收收入归属
试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库，因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担。
b．税收优惠政策过渡
国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。
c．跨地区税种协调
试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。
d．增值税抵扣政策的衔接
现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。
（4）“营改增”对今后税制改革的影响
“营改增”不仅对完善税制、促进经济结构调整具有重要意义，同时也对1994年财税改革构建的中央与地方基本财政分配框架造成了冲击。随着改革的推进，作为地方主体税种的营业税将被增值税完全取代，“营改增”后分税制财政体制应如何调整成为改革亟需解决的问题。
如果将未来可能实施的税制改革、事权划分和转移支付制度的调整纳入中央与地方财政分配关系调整的视野，营改增引发的地方收入缺口问题将有可能演变为1994年分税制体制的重构。目前，学术界对分税制财政体制应如何调整形成了不同方案。在制订方案时，不能仅停留在弥补地方收入缺口的层面，还要结合未来税制、事权划分和转移支付改革设计中长期综合改革方案，同时还要高度关注不同方案对地方政府行为模式、产业结构升级的影响。

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