中南大学会计管理信息系统讲义

讲义目录
第一章 会计信息系统的发展演进
1.1　会计信息系统的发展历程
1.2 MRPⅡ及ERP与会计信息系统之间的关系
1.3 会计信息系统的理论框架
1.4 本书的结构及写作思路
第二章 实施会计信息系统的基础
2.1 管理基础
2.2 组织基础
2.3 信息化基础
第三章 账务处理系统
3.1 账务处理的业务及其处理程序
3.2 会计科目设置及编码
3.3 记帐凭证管理
3.4 账务处理系统数据库的体系结构
3.5 账务处理系统的输出——用户外模式
第四章 会计报表系统
4.1 报表概述
4.2 报表分析
4.3 报表处理系统的功能结构
4.4 报表编制举例
4.5 编制现金流量表
第五章 应收账款管理子系统
5.1 应收账款子系统分析
5.2 应收账款子系统设计
5.3 应收账款管理子系统的输出
第六章 应付账款管理子系统
6.1 应付账款子系统分析
6.2 应付账款系统设计
6.3 应付账款系统输出
第七章 工资管理与核算系统
7.1 工资核算系统分析
7.2 工资核算系统设计
7.3 工资核算系统的输出
第八章 固定资产管理与核算系统
8.1 固定资产系统分析
8.2 固定资产系统设计
8.3 系统输出

教学内容：  第1章　会计信息系统的发展演进



1.1会计信息系统的发展历程



教学目的：  通过本节内容的学习，能够正确理解会计信息系统，了解会计信息系统的演变和发展阶段。

教学重点：  会计信息系统的演变和发展历程。

教学工具：  多媒体教学系统

教学方法：  讲授（PPT）

演示设计/板书设计：  



1.1.1  理论研究与定点开发阶段

1.1.2  第一批商品化会计软件开发时期

1.1.3  商品化会计软件不断成熟时期

1.1.4  财务业务管理一体化软件时期



具体内容：

1.1 会计信息系统的发展历程

企业如果没有会计信息，我们将变得无所适从，不知所措，丧失了任何可以评价企业经营好坏的标准。会计信息始终是相关利益者关注的重要问题，也是衡量企业经营效率，效益的标准，是国家取得税收的依据。因此，提供准确地、及时地、全面地财务会计信息是会计信息系统的首要任务。

从会计信息系统的软件结构和功能划分，可分为核算型会计软件阶段；管理型会计软件阶段，业务一体化阶段， ERP阶段。

从会计信息系统的软件开发及商品化过程划分，可分为理论研究与定点开发阶段；商品化会计核算软件开发阶段；商品化会计软件不断成熟阶段；管理财务一体化（ERP）阶段。



1.1.1 理论研究与定点开发阶段

在70年代后期，随着计算机技术在我国的发展与应用，部分单位开始考虑将计算机应用于企业管理工作中，这种将计算机应用于企业管理工作中的尝试，首先起始于易于解决的会计核算工作和工资发放管理工作。在这种背景下，部分高校和研究所的一批学者开始了对会计电算化理论的研究，框架性地提出了会计信息系统的结构与主要功能。在进行会计电算化教学和研究的同时，部分单位开始了会计信息系统的定点开发工作。

会计信息系统的定点开发工作大多是在DOS操作系统下的dBASEⅢ等小数据库上进行的，开发出的软件功能也比较简单，主要集中在账务处理、报表、工资核算等功能模块上。由于早期的会计信息系统开发主要是企业请大专院校、科研院所进行合作开发，研究与探索过程是必然要付出一定代价的。一些软件开发出来之后，一是由于服务跟不上，造成一些软件没有发挥应有的作用；二是因为企业没有自己的维护管理人员，企业的业务稍有变化，就会影响软件的运行，乃至整个系统废弃。



1.1.2 第一批商品化会计软件开发时期

为了克服专用财务软件重复开发所导致的浪费资源缺陷，业界提出了开发和使用通用化、商品化财务软件的要求，并为此于1988年8月在吉林市召开了财务管理信息化专业讨论会，也称为第一届会计电算化学术讨论会，其主题是会计核算软件的通用化问题。该讨论会还提出了设计开发此类软件的几项措施。

这期间开发出的商品化会计软件主要是以计算机替代手工会计核算和减轻会计人员的记账工作量为目的，一般人们称之为“核算型”会计软件，其主要功能包括账务处理、报表生成、工资核算、固定资产核算、材料核算、销售核算和库存核算。各模块可以独立运行，模块之间在结构关联上是松散的，不能称之为一个系统整体，未能解决数据重复录入和数据一致性控制机制等问题,其功能结构如图1.1所示：



材料核算系统

账务处理

工资核算系统

固定资产核算系统

销售核算系统

编制会计报表

成本核算系统

材料收、发汇总表

折旧计算表

工资结算汇总表

工资费用分配表

总账文件

明细文件

会计报表

财务分析

材料费用分配表


1.1.3 商品化会计软件不断成熟时期

财政部提出的会计核算软件功能规范和财政部门对会计核算软件进行的规范化评审，对提高会计核算软件质量和促进商品化发展起到了积极作用。在20世纪90年代，用友、金蝶、浪潮等公司得到迅速发展。

在20世纪90年代中期先后推出的商品化会计核算软件从一开始就进行规范化总体设计，力求克服第一批商品化会计核算软件结构上的缺陷，并在功能上作了较大的调整，主要功能包括:账务处理、资金管理、报表、工资核算、固定资产核算、采购与应付账款核算、销售与应收账款核算和存货核算等。

该阶段的软件在逐步向核算管理型转变，凸现了数据共享机制和往来管理，并将应收账款管理和应付账款管理从总账系统独立出来，实现与相关的销售、采购业务管理系统协同运作。



1.1.4 财务业务管理一体化软件时期

随着市场经济体制改革的不断深入，越来越多的中国企业迈进了市场，走向了规模，企业管理的自主性和自主权越来越高，单纯记账与核算已经无法满足企业管理决策的需求，Novell局域网的应用配合着财务管理和决策设计理念的软件产品，丰富着财务(管理)软件的阵营。

Windows平台的问世带来了技术上的革命，财务软件模块从分离走向整合，集成管理思想的技术实现成为可能，从而掀起了中国财务管理软件第二次革命的浪潮。在1997年岁末，一股ERP风潮迅速在中国财务软件市场中蔓延开来。当时的所谓ERP软件仅仅是ERP的部分模块，就是我们现在所说的一体化企业管理软件。

实现企业资金流与物流的一体化管理,从企业经营管理的角度进行设计，实现购销存业务管理、会计核算和财务管理的一体化，提供经营决策的预测、控制和分析手段,能有效控制成本和经营风险，帮助企业提高竞争力。这种建立在一体化基础之上的会计信息系统能够跨部门应用，使信息资源充分共享，企业管理中各部门都能够以第一时间得到其最需要的相关信息，从而以最快速度作出经营决策，实现企业资金流、物流、信息流的一体化管理目标。





学习指导：  学生在学习时应明确会计信息系统的发展演变过程，正确认识会计信息系统。

参阅教材：  教材第1章 第1节

教学内容：  第1章　会计信息系统的发展演进



1.2 MRPⅡ/ERP与会计信息系统之间的关系



教学目的：   通过本节内容的学习，能够理解MRPⅡ与ERP的区别，了解财务会计模块在ERP中的演进。

教学重点：   MRPⅡ与ERP的区别

教学工具：   多媒体教学系统

教学方法：   讲授（PPT）

演示设计/板书设计：



1.2.1  MRPⅡ与ERP的区别

1.2.2   财务会计模块在ERP中的演进



具体内容：

1.2 MRPⅡ/ERP与会计信息系统之间的关系

1.2.1 MRPⅡ与ERP的区别

(一) 财务系统的核心位置差别

在MRPⅡ中，财务系统只是一个信息的归结者，它的功能是将供、产、销中的数量信息转变为价值信息，是物流的价值反映。而ERP系统则将财务计划和价值控制功能集成到了整个供应链上。

(二) 在资源管理范围方面的差别

MRPⅡ主要侧重对企业内部人、财、物等资源的管理，ERP系统在MRPⅡ的基础上扩展了管理范围，它把客户需求和企业内部的制造活动，以及供应商的制造资源整合在一起，形成企业一个完整供应链，并对供应链上的所有环节如订单、采购、库存、计划、生产制造、质量控制、运输、分销、服务与维护、财务、人事、项目等进行有效管理。

(三) 在生产方式管理方面的差别

MRPⅡ系统把企业归类为几种典型的生产方式进行管理，如重复制造、批量生产、按订单生产、按订单装配、按库存生产等，对每一种类型都有一套管理标准。而在20世纪80年代未、90年代初期，为了紧跟市场的变化，多品种、小批量生产以及看板式生产等则是企业主要采用的生产方式，由单一的生产方式向混合型生产发展，ERP则能很好地支持和管理混合型制造环境，满足了企业的这种多角化经营需求。

(四) 在管理功能方面的差别

ERP除具有MRPⅡ系统的制造、分销、财务管理功能外，还增加了支持整个供应链上物料流通体系中供、产、需各个环节之间的运输管理和仓库管理;支持生产保障体系的质量管理设备维修和备品备件管理;支持对工作流 (业务处理流程)的管理。

(五)在事务处理控制方面的差别

MRPⅡ是通过计划的及时滚动来控制整个生产过程，它的实时性较差，一般只能实现事中控制。而ERP系统支持在线分析处理OLAP(On Line  Analytical Processing)、售后服务即质量反馈，强调企业的事前控制能力，它可以将设计、制造、销售、运输等通过集成来并行地进行各种相关的作业，为企业提供了对质量、适应变化、客户满意、绩效等关键问题的实时分析能力。

(六)在跨国(或地区)经营事务处理方面的差别

现在企业的发展，使得企业内部各个组织单元之间、企业与外部的业务单元之间的协调变得越来越多并越来越重要，ERP系统应用完整的组织架构，从而可以支持跨国经营的多国家地区、多工厂、多语种、多币制应用需求。

(七)在计算机信息处理技术方面的差别

随着IT技术的飞速发展，网络通信技术的应用，使ERP系统得以实现对整个供应链信息进行集成管理。主流 ERP系统采用流览器/服务器(B/S)体系结构，部分ERP产品采用客户/服务器(C/S)体系结构和分布式数据处理技术，支持Internet /Intranet/Extranet、电子商务 (E-business、E-commerce)、电子数据交换 (EDI)。此外，ERP还能实现在不同平台上的互操作。



1.2.2 财务会计模块在ERP中的演进

计算机技术特别是数据库技术的发展为企业建立管理信息系统，甚至对改变管理思想起着不可估量的作用，管埋思想的发展与信息技术的发展是互成因果的环路，而实践证明，信息技术已在企业的管埋层面扮演越来越重要的角色。

正如美国APICS的ERP定义一样，财务会计一直是ERP的核心以及导向，国内的老牌ERP厂商，比如用友、新中大、金蝶等就是沿着这样一条轨迹清晰的路子走向成功的。

实际上，无论在传统的MRPII还是在ERP中，财务管理始终是核心的模块。会计和财务管埋的对象是企业资金流，是企业运营效果和效率的衡量和表现，因而财务信息系统一直是各行业实施ERP时关注的重点。随着企业外部经营环境和内部管理模式的不断变化，企业对财务管理功能提出了更高的要求。主要的ERP供应商,如SAP、用友、金蝶等，都提供了功能强大、集成性好的财务系统。





学习指导：  学生在学习时应理解MRPⅡ与ERP的区别，了解财务会计模块在ERP中的演进。

参阅教材：  教材第1章 第2节

教学内容：  第1章　会计信息系统的发展演进



1.3  会计信息系统的理论框架



教学目的：  通过本节内容的学习，了解用友ERP工业方案和金碟ERP系统结构。

教学重点：  用友ERP工业方案和金碟ERP系统结构。

教学工具：  多媒体教学系统

教学方法：  讲授（PPT）

演示设计/板书设计：



1.3.1  用友ERP工业方案

1.3.2  金碟ERP系统结构



具体内容：

1.3 会计信息系统的理论框架

我国的ERP厂商，大都是从开发会计软件起步，并以经营商品化会计软件得到广大用户认可而逐步闻名全国的。因此，他们的ERP体系结构都是以会计软件为核心和主导地位的基础上，向业务系统延伸发展形成的，实现了企业物流、资金流、信息流的有效整合。他们的成功得以积累了丰富的财务会计软件的开发和实施的经验，真正理清了企业资金的循环周转过程，以及与资金周转的每一个环节密切相关的业务活动。笔者认为，真正实现协同业务的会计信息系统就是ERP的主体。一般的会计信息系统都不涉及生产管理，可能是由于人们一直认为生产管理不属会计范畴。但是，如果把生产管理切割出去，资金在企业的循环过程就被卡断，就不可能实现资金的全程控制与管理。因此，完整的会计信息系统必须包括生产管理，必须包括所有与资金有关的任何业务活动，这样的会计信息系统就是ERP主体和灵魂。



1.3.1 用友ERP工业方案

用友ERP工业方案突破了以往管理软件各个模块相互独立的设计模式，代之以一体化设计，实现了资金流管理与物流管理的统一。其主要功能简介：

1.系统管理

主要包括建账、操作员的设置、权限分工以及数据的备份和恢复等功能，实现对各个模块统一的操作管理和数据维护。

2.总账系统是整个系统的核算产品，是所有财务和业务数据的归结点，主要包含初始设置、期初余额录入、日常制单、审核、记账、月末转账、月末结账等工作。

3.应收系统着重实现工商企业对应收款所进行的核算与管理，可以与总账、销售系统集成使用。

4.UFO报表是一个灵活的报表生成工具，用户可以自由定义各种财务报表、管理汇总表、统计分析表。

5.工资系统主要帮助企事业单位进行工资核算与发放、工资费用分摊、工资统计和个人所得税核算等。可以与总账、成本系统集成使用。

6.固定资产系统适用于各类企事业单位进行设备管理、折旧计提等业务处理，可以与总账、成本集成使用。

7.资金管理系统着重实现各类企事业单位对资金管理的需求，主要以银行提供的单据、企业内部单据、凭证等为依据，记录资金业务以及其他涉及资金管理方面的业务。

8.成本管理系统按照制造企业的成本管理流程而设计，可以提供用户进行成本分析、成本核算、成本预测的功能，满足会计核算的事前预测、事后核算分析的需要。

9.财务分析系统主要对财务数据进行分析处理，为企业的决策提供依据，主要包含指标分析、报表分析、预算管理、现金收支、因素分析等内容。

10.现金流量表系统主要依据账务数据，为企业提供一定期间内现金流入和流出的信息，以便企业领导了解和评价企业获得现金的能力，并据以预测企业未来现金流量情况。

11.合并报表系统以真实反映母公司和子公司所形成的企业集团的经营成果、财务状况及其变动情况为目标。

13.采购计划系统主要科学地编制采购计划，合理调配采购资金，以减少库存资金积压，保证生产正常进行。

14.采购管理系统主要处理采购订单、采购入库、采购发票等业务，可以与库存、存货、应付系统集成联用。

15.库存系统主要处理各种出、入库业务，支持辅助计量单位、批次、保质期等业务的管理，进行库存安全性控制。通过对存货的收发存业务处理，及时动态掌握各种库存存货信息。

16.销售系统主要处理销售订单、销售发货单、销售发票、委托代销等业务，可以实时动态掌握销售订单执行和各种销售业务情况，准确及时地了解与销售相关的信息，进行销售信用控制。

17.存货核算系统主要处理存货收发存业务，掌握存货耗用情况，及时准确地把各类存货成本归集到各成本项目和成本对象上。可以与总账、成本系统集成联用。

18.行业报表系统是用友公司依据行业型、集团型用户报表汇总的特点研究开发的一套集数据传输、检索查询和分析处理为一体的软件产品。

19.决策支持系统利用现代通讯技术和决策分析方法，通过建立数据库和分析模型，为企业的决策者提供及时、可靠的财务业务信息，帮助决策者对企业未来生产经营活动做出科学的决策。

20.网络财务WEB版是用友公司为满足企业进行远程财务监控管理而开发的最新产品，适合于集团型企业利用INTERNET 进行远程财务记账、查账及往来款管理等。

1.3.2 金碟ERP系统结构

学习指导：  学生在学习时应了解用友ERP工业方案和金碟ERP系统结构。

参阅教材：  教材第1章 第3节

教学内容：  第1章　会计信息系统的发展演进



1.4  本书写作思路



教学目的：  通过本节内容的学习，能够掌握本教材的和写作思路和学习方法。

教学重点：  本书的体系及内部结构。

教学工具：  多媒体教学系统

教学方法：  讲授（PPT）

演示设计/板书设计：



本书的写作思路



具体内容：

1.4 本书的写作思路

本书以理清财务信息与业务管理信息之间的关系为切入点，从会计的本质出发，清晰界定二者的因果关系，明确提出财务会计信息通常为结果信息，其他业务信息通常为原因信息，透过因果关系链分析会计信息报告体系，就可追根问底，寻求形成会计信息的底层原因——业务信息。实质上财务、业务其本源就是一体化的，是手工操作下，人为的将其分离。现在用会计信息系统使其回归一体化的本源，这是本书追求的目标。

本书摈弃以哪个具体的软件为对象,解剖软件的应用和操作,而是从实际出发,首先理清系统的业务处理流程和核算程序,使读者懂得系统应该做什么事情,并通过设计懂得如何使系统能够做好这些事情。

系统分析从管理业务和核算业务入手,概括其系统的业务处理流程和数据处理流程,以及与其他系统的关系,读者便可对系统有了整体认识,然后根据分析结果进行系统设计,通过设计整体数据模型,使读者可对系统的内部存储结构和数据表之间的主外键约束关系有一个清晰的概念,并通过主从表的对应关系,理解基础设置与系统主要处理业务之间的关系。

由于本书的编写目的是让读者理解系统的处理流程、内在联系、实现原理,而不是作软件开发和编写操作手册,不刻意追求功能完善,因为系统的很多功能都是条件查询，这些功能的实现，都源于完善的数据库表结构设计和科学的信息模型，这是奠定系统各种功能实现的核心和基础。因此，只要是数据库中存储的信息，都可通过不同的条件进行过滤，筛选出符合用户需要的信息。

学习指导：  学生在学习时了解本书的写作思路。

参阅教材：  教材第1章 第4节

教学内容：  第2章　实施会计信息系统的基础



2.1  管理基础



教学目的：  通过本节内容的学习，了解实施会计信息系统的管理基础。

教学重点：  会计信息系统的管理基础。

教学工具：  多媒体教学系统

教学方法：  讲授（PPT）

演示设计/板书设计：



2.1.1　管理工作制度化

2.1.2　业务流程科学化

2.1.3　基础数据规范化



具体内容：

2.1 管理基础

实现财务管理与业务处理的协同，必须科学地规范企业的管理工作、设计业务流程、统一基础数据管理，如果这些工作做不好，再先进的系统也无法实现系统的设计目标。首先要扎实做好信息资源的基础管理工作。包括财务管理、人事劳资管理、采购管理、存货管理、生产管理、成本管理、固定资产管理、销售管理、计量数据采集管理等，做到数据准确、完备、客观、及时，为会计信息系统的实施提供足够的基础支持。



2.1.1 管理工作制度化

管理制度是指导职工进行各项管理活动(即调整人、机、环境之间的关系)的规范和准则，是根据企业生产、经营、管理的客观规律要求，对各项管理工作的范围、内容、程序和办法所作的规定。管理制度涉及的面广、包括的内容繁杂，要使管理制度与会计信息系统的设计要求相匹配，才能真正发挥信息系统的作用。因此管理制度标准化是实施会计信息系统的首要基础。管理工作必须有相配套的管理制度，这些制度是为使用系统的“人”和系统制定的“规矩”，必须严格遵守这些“规矩”，才能保证会计信息系统的有效运作，实现会计信息系统的高度集成，物流、资金流、信息流的同步。并通过业务处理系统，预制每个业务的财务处理凭证，当特定的业务触发相应的处理时，系统自动生成凭证，保证会计信息及时从业务系统获取。



2.1.2 业务流程科学化

会计信息系统涉及人、财、物、产、供、销等诸多方面,覆盖企业生产经营活动的所有领域，使物流、信息流、资金流高度集中统一的系统，它们的功能实现无疑要求企业对原有的组织机构、人员设置、工作流程进行重新安排，以保证系统功能的实现，实施信息系统的过程就是依据市场竞争规则的企业再造过程，所以企业实施会计信息系统必须进行业务流程重组，就是打破企业基于职能结构为基础的，流程被肢解成碎片分布于企业各职能部门的框架，重新整合流程，以一种全新的完整的方式运转起来。

坚持以流程为导向的原则，使再造的目标始终围绕将企业由过去的“以任务为中心”改造成“以流程为中心”。以流程为中心还意味着企业形态的弹性特征，即：流程是直接面对客户需求的，随着市场的变化，流程也必须随之变化。为了贯彻以流程为导向的原则，使企业真正走上以流程为中心的大道。如会计信息系统的协同业务篇，所有业务从销售系统的客户订单和市场需求预测开始，进行物料需求计划管理，指导采购计划的编制，安排车间生产任务，它是企业内部的物流管理与控制过程。



2.1.3 基础数据规范化

实施会计信息系统要从基础工作抓起，必须保证基础数据的完整性、准确性和可靠性，同时要对原来管理系统的每一环节进行整顿提高。实施信息化成功企业和专家总结的明言：“三分技术、七分管理、十二分数据”。可以说，数据是信息系统的基础和核心，对于一个数据失真、不完整或采集不及时的信息化系统，无论其功能多么完善，使用如何方便，都不会有任何意义。然而，要做到系统中的数据准确、及时、全面，没有一套与之适应的管理规范是难以保证的。应从以下几个方面着手：1、业务数据的规范化； 2、财务数据规范化；3、历史数据规范化。





学习指导：  学生在学习时应了解实施会计信息系统的管理基础。

参阅教材：  教材第2章 第1节

教学内容：  第2章　实施会计信息系统的基础



2.2  组织基础



教学目的：  通过本节内容的学习，了解实施会计信息系统的组织基础。

教学重点：  实施会计信息系统的组织和组织中的角色分工。

教学工具：  多媒体教学系统

教学方法：  讲授（PPT）

演示设计/板书设计：



2.2.1　实施系统的组织

2.2.2　组织中的分工



具体内容：

2.2 组织基础

事实信息系统是一项“一把手”工程，必须建立以企业首脑为核心的领导小组，要使企业从上到下各级一把手都真正理解企业管理信息化，并有一致的明确目标。这个领导小组一定是一帮说话能算数的人，对部门间的交叉业务必须有一定的仲裁权力。在项目进展遇到困难时，领导小组要能排除困难，把项目坚决推行下去。



2.2.1 实施系统的组织

实施系统的组织需做到以下几个方面：

(一) 成立以企业首脑为核心的领导小组。

领导小组的主要职责是：提出与信息系统不相适应的管理机构、体制和制度的改革方案；协调各业务部门的关系，解决信息系统与现有管理发生冲突的问题；调动及组织有关管理部门和项目实施小组，按计划逐步实施信息系统，并批准进行新老系统的切换；决定项目实施小组的人选；研究企业工作流程的调整以及机构的重组；审批新系统的工作流程以及工作规程，保证项目高质量地进行，监控项目的进度等等。

(二) 设立实施机构，建立CIO制度   

企业要单独成立一个项目实施机构，由企业最高信息主管(CIO)负责，下设其它部门(如财务部、物资部、设备部、生产部、销售部等会计信息系统所涵盖的所有业务部门的主要负责人)组成的业务委员会和信息部门，信息部门包括数据管理组；技术管理组；综合管理组；业务培训组。组织机构如图2.1所示。这样的组织机构，与信息部门及CIO所承担的职能和角色密不可分。信息部门需要从其它各业务、职能部门获得原始数据，并进行分析、处理，最终的结果又要为这些部门和企业领导的决策服务。因此，信息部门既要独立于其它业务部门，又要与这些部门有充分的联络与沟通渠道。CIO既要有充分的行政权力，同时又要与其它部门负责人有良好的协调配合关系。



2.2.2 组织中的分工

(一) 各组的主要任务

1.业务委员会的主要任务

业务委员会成员是信息中心的兼职工作人员，他们是组织中各主要业务部门的负责人，他们既熟悉业务，又了解本部门的现状。他们的主要职责是及时给信息部门反馈项目实施信息，同时承担推进本部门的项目实施工作。他们在将来的信息系统运作管理工作中起着管理、使用信息的双重身份，是奠定信息系统正常有效运作的基石。

2.数据管理组的主要任务

指导各部门按照系统实施的要求,对原始数据进行整理,落实具体编码工作,并负责初始化的具体工作。同时要负责制定数据备份策略，控制系统输入数据的正确性，承担灾难性恢复任务，确定数据备份方案，以最合理的代价换取在灾难发生后数据的损失最小或没有损失，保证系统运作结果及时可靠。

3.技术管理组的主要工作

技术管理组负责网络建设和软件的试运行，为信息系统的实施搭好平台，负责服务器的资源优化配置，用户授权，网络监控；在实施和运行过程中，负责网络的维护和扩容，保证信息网的畅通无阻，以及网络系统的安全保密。

具体任务和技术要求：能够诊断网络出现的各种问题，并有能力解决这些问题。由软件维护人员负责解决日常运作中出现的各种问题，保证软件的正常运作。技术管理组应是一支高素质的信息技术队伍，企业信息化是应用新技术的发展过程。企业信息化的实现需要一大批不仅精通专业知识，能够充分利用信息技术进行研究和应用，推动企业内部信息化建设，而且还具有强烈的创新精神和实践能力的高层次专门人才作为支撑。这就要求企业通过加强人才培训、技术交流与合作等方式来造就一支既懂技术，又懂管理，知识结构合理，技术过硬的“复合型”信息技术人才队伍。

4.综合管理组的主要工作

综合管理组负责实施信息系统所建立的各种规章制度的归案，技术资料的管理，信息部门的业务管理。制定和完善企业信息化工作规范。明确工作内容、工作职责、工作程序、工作要求以及制定相应的考核办法等。

5.业务培训组的主要工作

业务培训组在系统实施之前，作好各业务部门的培训工作，主要是针对系统的应用展开的。因为现在的信息系统，没有专门的操作员，这些操作员的岗位均被各工作岗位的业务人员所代替。例如仓库管理员，要用计算机处理日常的收、发料单，存货管理与核算的基础数据均有他们输入，这些人的工作是否认真负责，是否熟悉操作，直接决定系统的运行结果和运行效率，也是系统成败的关键。因此，培训工作必须在系统的试运行之前进行。

(二) 主要工作岗位的设置

在实施信息系统的组织中，有些关键岗位的人选是必不可少的，但并不一定要求这些岗位设专职人员，可一人兼多个岗位，但他必须能够承担该岗位的任务。岗位设置可参考表2.3。



表2.3  实施信息系统的组织中的主要岗位设置

工作岗位
说明

系统分析员
全面了解系统的功能结构及处理流程，能诊断系统出现的任何问题

维护人员
维护现有系统，进行程序设计、编码和调试，并能编写技术文件

程序库管理员
对程序库内容进行维护管理，当程序库内容变化时，向管理部门书面报告

系统程序员
维护操作系统，精通软/硬件

网络管理员
能诊断网络出现的任何问题，并能提出解决方案

系统管理员
管理和控制公共数据库，并为各用户设置使用权限

用户联络员
在信息系统的整个生命周期中，协调用户与系统分析员

数据控制管理员
对输入的数据进行检查，对系统输出进行分发

数据输入员
从事数据输入者（分散在各业务部门）

安全协调员
建立系统安全规程、监视系统安全情况，调查违章问题






学习指导：  学生在学习时应了解实施会计信息系统的组织所起的主要作用。

参阅教材：  教材第2章 第2节

教学内容：  第2章　实施会计信息系统的基础



2.3  信息化基础



教学目的：  通过本节内容的学习，了解实施会计信息系统的信息化基础。

教学重点：  会计信息系统的信息化基础。

教学工具：  多媒体教学系统

教学方法：  讲授（PPT）

演示设计/板书设计：



2.3.1　信息化基础

2.3.2　硬件设施基础



具体内容：

2.3 信息化基础

信息化基础包含的内容很多,它包括上述两节所讲的内容,本节只做综合性概述。一般而论，主要包括思想基础、人才基础、管理基础、组织基础、硬件设施基础、应用基础等方面。



2.3.1 信息化基础

（一）思想基础--企业信息化建设过程是管理思想再造过程

企业信息化建设首先是一个管理思想的建设。管理思想包括了多个层面,它既包括了领导层的宏观管理思想,也包括了具体业务人员的微观管理思想。领导必须对企业信息化有一个正确的、全面的认识，并且要大力支持、亲自参与；而企业所有职工都必须对信息化的目标、管理手段、管理方法、对企业管理的作用有充分的认识和理解，否则基础用户觉得比手工还复杂许多,因此抵触情绪很大,或者干脆就不输入数据。这样的信息化建设怎么可能把软件用好,提高工作效率呢? 实际上所有的概念如MRP、ERP、SCM等都是管理思想,而相关软件只是实现或实施这些管理思想的工具而已。

（二）人才基础

企业信息化建设需要各种类型的人才,其中包括既懂IT技术又懂管理的复合型人才；支撑信息系统运行的专业技术人员；为信息系统提供数据输入的业务人员等。因为，要使信息系统真正发挥作用，必须使管理它的人和使用它的人共同努力，因此实施信息系统必须具备一定的人才基础。

管理基础和组织基础见前两节，在此省略。

（三）应用基础

应用基础是指企业各部门内部已经完成了基础IT设施建设，部门内部已能够实现信息的及时、有效传递。但企业的不同部门之间信息不能共享，形成了像财务、人事、销售等信息孤岛。但通过前期阶段的应用，企业员工对信息化有了一定的认识，且部门内具备了规范化的基础，此时全面实施信息系统就不会有太大风险。如果企业在没有任何基础的情况下，引入大型信息化系统，就需要对企业内部员工、业务流程进行大幅度的调整，这样的调整可能会使企业面临很大的困难。



2.3.2 硬件设施基础

企业要实施会计信息系统，必须建立与软件运行环境相匹配的硬件设施，它包括服务器的选型；网络产品的选择；网络拓扑结构的实现；客户端的站点布局，数据采集的基础设施。

（一）建立会计信息系统实施的网络平台

计算机网络是会计信息系统的重要组成部分，系统内部数据信息的传送和共享都必须通过通讯和计算机网络来完成。要保证会计信息系统系统的正常运行,必须保证网络的传输速率、吞吐量、带宽、响应时间，安全性及可靠性与灵活性。因此在进行会计信息系统的实施前,必须正确地进行网络设计, 建立与会计信息系统软件相适应的网络平台。

（二）采集数据的计量设施

科学管理的基础是计量管理、而计量数据是科学管理的重要依据和判据，因此计量数据管理，应成为计量管理的中心。为加强企业内部管理，国家在推行邯钢“模拟市场核算、实行成本否决”经营机制。这一经营机制就是将市场经济机制列入企业内部，以分级经济核算为手段，通过倒推,算出各二级厂的成本、利润指标，然后按照横向到边、纵向到底的原则进行层层分解，落实到人。这一机制的推行中。首要的是把各种产品在生产过程中投入产出的各种数据搞清楚，这些数据经测量后都要整理成计量结算数据。因此，计量结算数据管理体制的建立，是企业实行模拟市场核算和实行成本否决经营机制的必要计量条件。计量数据中，对企业管理最直接相关的就是计量结算数据，它是企业财务结算、产品统计、指标考核、成本核算的依据。





学习指导：  学生在学习时应了解实施会计信息系统时，企业应具备的信息化基础。

参阅教材：  教材第2章 第3节

教学内容：  第3章　账务处理系统



3.1  账务处理的业务及其处理程序



教学目的：  通过本节内容的学习，能够正确理解账务处理的业务，掌握其处理程序。

教学重点：  账务处理的业务及其处理程序。

教学工具：  多媒体教学系统

教学方法：  讲授（PPT）

演示设计/板书设计：



3.1.1　手工进行账务处理的一般程序

3.1.2　账务处理的业务分析

3.1.3　手工进行账务处理的流程



具体内容：

3.1 账务处理的业务及其处理程序



3.1.1 手工进行账务处理的一般程序

(1) 根据原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；

(2) 根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；

(3) 根据收款凭证、付款凭证、转账凭证登记各种明细账；

(4) 根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制科目汇总表；

(5) 根据科目汇总表登记总分类账；   

(6) 将总账与日记账、明细账核对相符；

(7) 根据总账和明细账编制会计报表。



3.1.2 账务处理的业务分析

(一) 编制记账凭证

为确保登记到账簿的每一笔经济业务的准确性和可靠性，会计填制的每一张凭证都必须经过审核员的审核。审核凭证是按照财会制度，对照填制的记账凭证进行检查核对，主要审核记账凭证是否与原始凭证相符，会计分录是否正确等。审查认为错误或有异议的凭证，应交与填制人员修改后，再审核。

审核员和制单员不能是同一个人。审核操作员除了需要具有凭证审核权限外，还需要具有对待审核凭证制单员所制凭证的审核权。凭证一经审核，就不能被修改、删除。

(二) 账簿

账簿是以会计凭证为依据，全面地、连续地、科学地记录和反映各项经济业务的薄籍。是会计人员核算必不可少的工具，又是编制会计报表所需资料的主要来源，是分析考核经济活动和财务成果的依据。登记账簿是一个数据分类归集、汇总的过程，以便能全面、系统地反映企业各项经济业务活动的变动情况。

(三) 科目汇总

凭证汇总是按条件对记账凭证进行汇总并生成一张科目汇总表。进行汇总的凭证可以是已记账凭证，也可以是未记账凭证，因此财务人员可在凭证未全部记账前，随时查看企业目前的经营状况及其他财务信息。

(四) 出纳管理

出纳管理是账务处理系统为出纳人员提供的一套管理工具，主要功能包括查询和打印现金日记账、银行存款日记账和资金日报;登记和管理支票登记簿；输入银行对账单，进行银行对账，输出余额调节表，并可对银行长期未达账项提供审计报告。

1. 日记账及资金日报表

   日记账通常是指现金日记账和银行存款日记账。在手工会计中，日记账都是会计人员逐日、逐笔根据经济业务发生的先后顺序登记的。

   资金日报表是反映现金和银行存款日科目当日借贷方发生额及余额情况的报表。

2. 支票登记

   手工记账时，银行出纳员通常使用支票领用登记簿来登记和管理领用的支票。用以详细登记支票领用人、领用日期、支票用途、是否报销等信息。

3. 银行对账

   由于企业与银行的账务处理和入账时间上的差异，通常会发生双方账面不一致的情况。为防止记账发生差错，正确掌握银行存款的实际余额，必须定期将企业银行存款日记账与银行发出的对账单进行核对并编制银行存款余额调节表。

(五) 期末业务处理

账务处理系统中，期末业务处理的主要工作是:期末的摊、提、结转业务的处理、对账、结账等工作。期末业务是会计部门在每个会计期末都需要完成的特定业务。这些业务数量不是太大但处理较复杂。由于期末业务处理的主要数据来源于账簿记录，各会计期间的多数期末业务处理具有很强的规律性，和较严格的结转顺序。



3.1.3 手工进行账务处理的流程

编制凭证  

登明细分类账

登日记账

凭证汇总

登总分类账

编制会计报表

日记账

明细分类账

汇总表

总分类账

记账凭证

会计报表

银行对账单

由图3.1可知,不论是登记明细分类账、日记账、凭证汇总登记总分类账，数据均取自于记账凭证，而进行各种处理的依据都是会计科目。由分析可得出账务处理的两条主线：其一，账务处理的基础数据是记账凭证；其二，账务处理的处理依据是会计科目。因此，必须对会计凭证所涉及的业务范围及其与各种账簿之间的关系进行深入分析，以保证账务处理的结果信息全面、精确可靠；必须对会计科目及其编码体系进行科学的设置，使之能够保证账务处理的顺利进行，这是账务处理的基础保证。

学习指导：  学生在学习时应正确理解账务处理的业务，并掌握其处理程序。

参阅教材：  教材第3章 第1节

教学内容：  第3章　账务处理系统



3.2  会计科目设置与编码



教学目的：  通过本节内容的学习，能够正确掌握会计科目的设置原则，以及会计科目设置与辅助核算之间的关系以及会计科目之间的关系。

教学重点：  会计科目的设置原则、会计科目设置与辅助核算之间的关系。

教学工具：  多媒体教学系统

教学方法：  讲授（PPT）

演示设计/板书设计：



3.2.1　会计科目的设置原则

3.2.2　会计科目设置与辅助核算之间的关系

3.2.3　会计科目之间的关系



具体内容：

3.2 会计科目设置与编码

建立会计科目是会计核算方法之一，会计科目根据经济业务的隶属关系分为一级科目、二级科目、和明细科目。一级科目和部分二级科目是由中华人民共和国财政部统一制定的。明细科目应根据本企业经济业务的多少，以及现行会计制度对各科目核算的要求，自行设计。



3.2.1 会计科目的设置原则

(1) 会计科目的设置必须满足会计报表编制的要求，凡是报表所用数据,需从账簿中对应的会计科目中取得，必须设立相应科目，避免编制报表时重新计算。

(2)会计科目的设置必须保持科目与科目间的协调性和体系完整性，以及科目之间的对应关系。

    (3)会计科目要保持相对稳定，凡是已经使用的科目，不能增加下级明细科目，也不能随意删除，只能等下一年度开始时，将该科目的余额转入其他科目，然后再删除该科目。

(4) 设置会计科目要考虑与其他业务核算系统的衔接，在账务处理系统中，只有末级会计科目才允许有发生额，才能接收各个系统转入的数据，因此，要将各个系统中的核算科目设置为末级科目。



3.2.2 会计科目设置与辅助核算之间的关系

为了充分体现计算机管理的优势，企业应在原有的会计科目基础上进行优化和调整，使其更加科学合理，同时还要考虑与其他业务系统的集成。因此，科目的设置不仅考虑总账系统本身的需要，还必须考虑与其他系统的衔接问题。

对于一些业务量大涉及面广的科目，可设置辅助核算，辅助核算不仅可以简化科目结构，并且可充分发挥计算机的优势深化、强化企业的核算和管理工作。

辅助核算与科目设置是对立统一的两项工作，辅助核算替代了明细科目，使科目表更加清晰，而对业务较少的科目而言，设置明细科目更加方便，如何处理两者的关系，应视具体情况。

(1)当企业规模不大，往来业务较少时可将往来单位、个人、部门、项目通过设置明细科目来进行核算管理见表。

表3.2  明细科目设置

应付账款

黄沙铅锌矿

凡口铅锌矿

.

.

.

.

管理费用

招待费

财务部

人事部

.

.

.

2121

212101

212102

.

.

.

.

5502

550215

55021501

55021502

.

.

.

应收账款

湘潭铝厂

湖南科技

.

.

原材料

主要原材料

甲材料

乙材料

.

.

辅助材料

外购半成品

修理备用件

1131

113101

113102

.

.

1211

121101

12110101

12110102

.

.

121102

121103

1



21104

科目名称

科目编码

科目名称

科目编码







































(2)对于一个往来业务频繁，客户遍布全国，应收、应付款的清理工作量大，且企业内部机构庞大，需要严格的费用控制与管理。这样的企业应该采用账务处理系统提供的辅助核算功能进行管理，即将这些明细科目的上级科目设为末级科目并设为辅助核算科目，然后将这些明细科目设为相应的辅助核算目录。一个科目设置了辅助核算后，它所发生的每一笔业务将会登记在总账和辅助明细账上。

客户往来

单位往来



项目核算



部门核算

应收账款

应付账款

原材料

主要原材料

管理费用

招待费

1131

2121

1211

121101

5502

550215

辅助核算

科目名称

科目编码

表3.3  辅助核算设置

























3.2.3 会计科目之间的关系

在账务系统中，大量的业务是在不同的科目之间进行结转。因此，这些科目必须具有对应关系，才可能使计算机对其进行正确处理。例如生产成本、产成品、销售收入、销售成本等科目的明细科目都是产品，它们之间的明细科目必须一致。

表3.4  科目对应关系

科目编码
科目名称
科目编码
科目名称

410101

41010101

4101010101

4101010102





1243



124301

124302.

.

.
基本生产

甲产品

甲产品人工成本

甲产品材料成本





库存商品(工业企业主要产成品)

甲产品

乙产品.

.

.
510101

51010101

51010102

.

.

.

540101

54010101

54010102

.

.

.
销售收入

甲产品

乙产品

.

.

.

销售成本

甲产品

乙产品

.

.

.






学习指导：  学生在学习时应掌握会计科目的设置原则，并会计科目设置与辅助核算之间的关系以及会计科目之间的关系。

参阅教材：  教材第3章 第2节